Изменения в налоговом законодательстве с 2021 года

      ЕНВД.

С 1 января 2021 года на территории Российской Федерации отменяется специальный налоговый режим – система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД).

Налогоплательщики, применяющие ЕНВД, вправе перейти на иные режимы уплаты налогов. Так, юридические лица могут применять общую систему налогообложения или упрощенную систему налогообложения (УСН). Патентную систему налогообложения (ПСН) и Налог на профессиональный доход  (НПД), кроме указанных выше режимов, могут выбрать индивидуальные предприниматели. Производители сельскохозяйственной продукции вправе применять единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН).

Для выбора оптимального налогового режима рекомендуется воспользоваться налоговым калькулятором, размещенном на сайте ФНС России «Выбор подходящего режима налогообложения», в котором  в интерактивном режиме надо лишь ввести заданные параметры.

Для перехода с 1 января 2021 года на иные специальные налоговые режимы необходимо подать следующие документы:

– при переходе на УСН – уведомление по форме № 26.2-1 в срок не позднее 31 декабря 2020 года;

– при переходе на ПСН – в Налоговом Кодексе Российской Федерации (НК РФ) установлен срок подачи заявления на получение патента по форме № 26.5-1 не позднее, чем за 10 дней до начала применения ПСН; в период перехода – до 31.12.2020

– при переходе на ЕСХН – уведомление по форме № 26.1-1 в срок не позднее 31 декабря 2020 года.

– при переходе на НПД – зарегистрироваться в качестве налогоплательщика можно, скачав мобильное приложение «Мой налог».

Налогоплательщики, не перешедшие на иной специальный налоговый режим в установленные для этого сроки, автоматически будут переведены  с 1 января 2021 года на общий режим налогообложения.

Находиться одновременно на двух режимах можно только в одном случае: первый из этих режимов — ПСН, а второй — ЕСХН, УСН или ОСНО.

Уведомление (заявление) о применении выбранного режима налогообложения можно подать через «Личный кабинет индивидуального предпринимателя»«Личный кабинет юридического лица», по телекоммуникационным каналам связи, почтовым отправлением с описью вложения или лично при посещении налоговой инспекции.

 

      Патент.

С 1 января 2021 года  плательщикам ПСН так же, как и плательщикам ЕНВД, предоставлено право уменьшать сумму налога, исчисленную за налоговый период, на страховые взносы (пункт 5 статьи 1 Закона N 373-ФЗ).

Расширен перечень видов деятельности, в отношении которых может применяться ПСН, в том числе теми, которые применялись в рамках ЕНВД: автостоянки, ремонт, техническое обслуживание и мойка автотранспортных средств. Субъекты РФ получат право вводить на своей территории ПСН в отношении любых видов деятельности, поименованных в ОКВЭД, устанавливать в отношении таких видов деятельности любые физические показатели для расчета налоговой базы по ПСН.

Увеличены ограничения по площади в отношении розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, и оказания услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания, с 50 до 150 кв. м.

Кроме того, до принятия соответствующих законов субъектов Российской Федерации предусмотрен переходный период, в рамках которого налогоплательщики смогут до 31.03.2021 применять ПСН по виду деятельности розничная торговля, общепит, стоянка автомобилей и автомастерские на расчетных условиях, максимально приближенных к действующим на ЕНВД в 2020 году. Такие патенты могут быть получены индивидуальными предпринимателями, если они применяли ЕНВД по соответствующему виду предпринимательской деятельности в четвертом квартале 2020 года (пункт 1 статьи 3 Закона N 373-ФЗ).

УСН.

Упрощённая система налогообложения. С 1 января 2021 года после превышения лимита по доходам в 150 млн рублей, и, или лимита по численности персонала в 100 человек, компания не теряет право на применение упрощенной системы налогообложения. У компании есть право работать на УСН до достижения планки по доходам в 206,4 млн. рублей(200 млн руб. x 1,032)  и численности персонала – 130 человек.

Для упрощенцев с доходами от 154,8 (150 млн руб. x 1,032) до 206,4 млн руб. или численностью работников от 100 до 130 человек предусмотрен переходный период. Начиная с квартала, когда доходы превысили 154,8 млн руб. или работников стало больше 100, надо платить налог по повышенным ставкам (п. п. 1.1, 2.1 ст. 346.20 НК РФ):

  • 8% при объекте “доходы”;
  • 20% при объекте “доходы минус расходы”.

 

НДС.

С 1 июля 2021 года у организаций в соответствии с пунктом 2.3 статьи 23 Налогового кодекса РФ закреплена обязанность по представлению отчета  об операциях с товарами, подлежащих прослеживаемости, и документы, содержащие реквизиты прослеживаемости. Данную отчетность предоставляют  организации, которые совершают операции с товарами, подлежащие прослеживаемости. Речь идет о товарах, выпущенных на территории РФ в соответствии с таможенной процедурой выпуска для внутреннего потребления. Вступает в силу с 1 июля 2021 года Основание: Федеральный закон от 09.11.2020 № 371-ФЗ
В перечень медицинских товаров, которые освобождены от НДС, добавили более 20 новых позиций. Среди них новые виды хирургических, стоматологических и офтальмологических инструментов, диагностического и лечебного оборудования, медицинской мебели, протезов и имплантов. Вступает в силу с 1 января 2021 года.

От НДС освободили продажу имущества банкротов. С реализации имущества банкрота, НДС платить не нужно. Освобождение касается не только имущества, отнесенного к конкурсной массе, но и товаров, работ, услуг, которые банкроты реализуют в процессе текущей деятельности. Вступает в силу с 1 января 2021 года.

Новые реестры для подтверждения нулевой ставки и налоговых вычетов Налоговая служба утвердила новые формы, порядок и формат заполнения реестров, предусмотренных подпунктами 10 и 12 пункта 15 статьи 165 Налогового кодекса: реестра деклараций на товары для экспресс-грузов и реестра деклараций на товары либо таможенных деклараций CN 23. Вступает в силу с 1 января 2021 года.

Увеличены штрафы за не представление  отчетности по КИК . Непредставление налоговому органу документов, подтверждающих размер прибыли КИК, либо представление заведомо недостоверных  сведений предусмотрен штраф в размере 500 000 рублей. Отказ в предоставлении  документов влечет взыскание штрафа с контролирующего лица в размере 1 миллиона рублей. Основание: Федеральный закон от 9 ноября 2020 г. № 368-ФЗ Вступает в силу с 10 декабря 2020 г.

Налог на прибыль.

Пунктом 2 статьи 288 Налогового кодекса утвержден порядок распределения прибыли организаций, которые имеют обособленные подразделения и по некоторым операциям имеет право платить налог на прибыль по пониженной ставке. Налоговая база для расчета региональной части налога на прибыль должна распределяться между обособленными подразделениями.  Применяется с 1 января 2021 года.

НДФЛ.

Объединены форм 6-НДФЛ и 2-НДФЛ. Сведения о доходах физического лица в составе Расчета 6-НДФЛ нужно будет указывать  с отчетности за 2021 год. а за налоговый период (2020 год) налоговые агенты отчитываются по двум формам: 2-НДФЛ и 6-НДФЛ. Основание: Пп. «а» п. 19 ст. 2 Закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ.

В соответствии с Законом от 23.11.2020 № 372-ФЗ с 1 января 2021 года меняется ставка налога на доходы физических лиц с 13 до 15 процентов для тех, кто зарабатывает свыше 5 млн рублей в год. Доходы граждан в размере менее 5 млн рублей за год будут облагаться по стандартной ставке 13%.

Приказом ФНС России от 28.08.2020 N ЕД-7-11/615@ утверждены новая форма 3-НДФЛ, Порядок ее заполнения и Формат представления в электронном виде. Новая форма декларации применяется с 2021 года для декларирования доходов физических лиц, полученных в 2020 году.

 

Перечень услуг, при покупке которых граждане могут заявить  социальный вычет, дополнился новыми позициями. В перечне теперь есть такие услуги, как медицинская эвакуация и паллиативная помощь. Виды дорогостоящего лечения объединены в пункт медицинские услуги, оказанные в рамках высокотехнологичной помощи. Среди новых, в перечне появились услуги по ортопедическому лечению населения с врожденными и приобретенными дефектами зубов, услуги, оказываемые в рамках паллиативной медицинской помощи и услуги репродуктивной технологии. Вступает в силу с 1 января 2021 года. Документ: Постановление Правительства от 08.04.2020 № 458.

          ККТ.

С 01.07.2021 индивидуальные предприниматели без сотрудников, которые продают товары собственного производства, работы, услуги обязаны применять  ККТ. Вступает в силу с 1 июля 2021 года. Основание: Ст. 2 Закона от 06.06.2019 № 129-ФЗ.

Предприниматели на специальных режимах должны указывать в чеке наименование товаров, работ, услуг и их количество. Вступает в силу с 1 февраля 2021 года.

Пользователям контрольно-кассовой техники, осуществляющим деятельность с применением системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, необходимо внесение изменений в настройки контрольно-кассовой техники в части смены применяемой системы налогообложения до 01.01.2021. Инструкции для налогоплательщиков по настройке контрольно-кассовой техники при переходе на иной режим налогообложения размещены на официальном сайте Федеральной налоговой службы по адресу: https://www.nalog.ru/rn77/service/kkt_doc/. (Федеральный закон от 23.11.2020 N 373-ФЗ “О внесении изменений в главы 26.2 и 26.5 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и статью 2 Федерального закона “О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации” № 54-ФЗ внесены изменения в п. 2.1 ст. 2 )

Расширен перечень видов деятельности, при осуществлении которых индивидуальные предприниматели могут осуществлять расчеты без применения контрольно-кассовой техники при условии выдачи (направления) покупателю (клиенту) документа, подтверждающего факт осуществления расчета между индивидуальным предпринимателем и покупателем (клиентом), содержащего наименование документа, его порядковый номер и иные обязательные  реквизиты установленные Федеральным законом” № 54-ФЗ. Вступает в силу с 1 июля 2021 года. (Федеральный закон от 23.11.2020 N 373-ФЗ “О внесении изменений в главы 26.2 и 26.5 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и статью 2 Федерального закона “О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации” № 54-ФЗ внесены изменения в п. 2.1 ст. 2 )

Индивидуальными предпринимателями, применяющими специальный налоговый режим “Налог на профессиональный доход” в отношении доходов, облагаемых налогом на профессиональный доход,   контрольно-кассовая техника не применяется.

 

 Заполнение платежных поручений.

Новые правила в заполнении платежных поручений с 1 января 2021. С 1 января 2021 года будет осуществлен переход на систему казначейского обслуживания поступлений. В связи с чем  изменены реквизиты на уплату налогов и сборов и, в первую очередь, казначейских счетов. В платежных поручениях вместо одного счета в поле 17 нужно будет указывать два счета в полях 15 и 17, а также новые БИК. В поле 15 – номер счета, который входит в состав единого казначейского счета (ЕКС), а в поле 17 – номер казначейского счета. Кроме того, в платежках изменятся: Поле 13 – наименование банка получателя средств. Поле 14 – БИК банка получателя средств (поле 14). Поле 15 – номер банковского счета, который входит в состав единого казначейского счета. Поле 17 – номер счета получателя. Новые реквизиты будут размещены на официальном сайте Управления ФНС по Курской области. С 1 января по 30 апреля 2021 года Казначейством России установлен переходный период, когда будут одновременно функционировать оба счета: как старый, так и новый. С 1 мая будут действовать только вновь открытые казначейские счета. Основание: информация о новых казначейских счетах опубликована в письме ФНС России от 08.10.2020 № КЧ-4-8/16504@.

          Отчетность.

С 1 января 2021 года все организации, в том числе и малые предприятия, обязаны предоставлять  бухгалтерскую отчётность только в виде электронного документа через операторов электронного документооборота. Начиная применять с отчетности за период 2020 года.

Для формирования и направления бухгалтерской (финансовой) отчетности в налоговые органы ФНС России были разработаны форматы представления экземпляра составленной годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности и аудиторского заключения о ней в виде электронных документов в целях формирования государственного информационного ресурса бухгалтерской (финансовой) отчетности, утвержденные приказом ФНС России от 13.11.2019 N ММВ-7-1/570@. Указанные форматы доступны в отрытом доступе на официальном сайте ФНС России.

Отменен отчет о среднесписочной численности. Сведения о среднесписочной численности предоставляются один раз в год в составе Расчета по страховым взносам, начиная с отчетности за 2020 год. Сведения о численности сотрудников  в составе РСВ необходимо отразить в расчете за 2020 год, по сроку представления        не позднее 1 февраля 2021 года. Документ: Закон от 28.01.2020 № 5-ФЗ.

Новые показатели в отчетности за 2020 год: о прекращаемой деятельности и активах к продаже. В бухгалтерской отчетности с 2020 года нужно раскрывать информацию о прекращаемой деятельности до того периода, пока по этой деятельности не будут полностью завершены все расчеты. Ранее подобную информацию отражали в отчетности только до того отчетного периода, в котором прекратили деятельность. Причем расчеты по прекращаемой деятельности могли быть и не закончены. В бухгалтерской отчетности нужно отражать сведения о прекращении использования долгосрочных активов к продаже в соответствии с ПБУ 16/02. Долгосрочные активы – это: основные средства и другие внеоборотные активы, которые организация не использует, потому что решила продать (за исключением финансовых вложений); материальные ценности для продажи, которые остаются от выбывающих внеоборотных активов или которые извлекли при ремонте, модернизации, реконструкции. Долгосрочные активы к продаже учитывают в составе оборотных активов обособленно. Если организация не использует долгосрочные активы к продаже, это нужно отразить в отчетности в составе информации о прекращаемой деятельности. Применяется с отчетности за 2020 год. Документ: Приказ Минфина от 05.04.2019 № 54н

Отчет о движении денежных средств за рубежом. Граждане России обязаны регулярно представлять в налоговый орган по месту прописки отчеты о движении средств по счетам в зарубежных банках.  Для представления указанных сведений в электронной форме рекомендованы следующие формы КНД:  1112520 – отчет о движении средств физического лица – резидента по счету (вкладу) в банке и иной организации финансового рынка, расположенных за пределами территории РФ  и 1112521 – отчет о движении средств юридического лица – резидента и индивидуального предпринимателя – резидента по счету (вкладу) в банке и иной организации финансового рынка, расположенных за пределами территории РФ. Вступает в силу с 15 декабря 2020 года. Основание: письмо ФНС от 19.10.2020 № ВД-4-17/17065@

С отчетности за 2020 год нужно заполнять новую форму декларации по налогу на прибыль. Приказом ФНС от 11.09.2020 № ЕД-7-3/655 внесены изменения в декларацию, ее электронный формат и порядок заполнения. Применяется с отчетности за 2020 год. Документ: Приказ ФНС от 11.09.2020 № ЕД-7-3/655.

Единый срок уплаты транспортного налога. Организации, владеющие транспортными средствами, уплачивают транспортный налог за истекший год не позднее 1 марта следующего года. Авансовые платежи по транспортному налогу должны быть уплачены не позднее последнего числа месяца, следующего за отчетным периодом. Вступило в силу с 1 января 2021 года. Документ: Закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ, п. 63 ст. 2

Декларация по транспортному налогу не представляется, но организациям необходимо рассчитывать налог и авансовые платежи самостоятельно. Налоговые органы со своей стороны производят расчет на основании имеющейся информации, и результаты направляют в организацию. Если сумма транспортного налога по данным налоговой инспекции будет больше, организация может направить в налоговый орган заявление и приложить к нему подтверждающие документы. Рассмотрев заявление, инспекция направит организации ответ по рекомендованной форме (письмо ФНС от 06.11.2019 № БС-4-21/22635). Декларация отменена с отчетности за 2020 год. Основания: П. 17 ст. 1 Закона от 15.04.2019 № 63-ФЗ и Приказ ФНС от 04.09.2019 № ММВ-7-21/440.

Единый срок уплаты земельного налога. За истекший год организации должны уплатить земельный налог не позднее 1 марта следующего года. Сроки перечисления авансовых платежей – не позднее последнего числа месяца, следующего за отчетным периодом. Вступает в силу с 1 января 2021 года. Документ: Закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ, п.72, ст.2 и п. 77, ст. 2.

Налоговая декларация по земельному налогу не представляется, но организациям необходимо рассчитывать налог и авансовые платежи самостоятельно. Налоговая декларация по земельному налогу отменена с отчетности за 2020 год. Налоговая инспекция будет параллельно самостоятельно рассчитывать налог на основании имеющихся данных. Если сумма налога по данным ИФНС окажется больше или меньше той суммы, которую рассчитает бухгалтерия, организация может направить заявление в налоговый орган и подтверждающие документы. Вступает в силу с 1 января 2021 года. Документы: П. 26 ст. 1 Закона от 15.04.2019 № 63-ФЗ и Приказ ФНС от 04.09.2019 № ММВ-7-21/440

Налоговая декларация будет признана не представленной, если ее подаст лицо, не уполномоченное представлять налогоплательщика, в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений о юридическом лице,  отсутствие сведений в отношении налогоплательщика в ЕГРЮЛ, ЕГРИП, исключение организации и индивидуального предпринимателя из реестра. В случае выявления хотя бы одного из указанных признаков в налоговой отчетности она будет считаться не представленной(ст. 80 и 88 НК РФ).

Принят Федеральный закон от 9 ноября 2020 г. № 368-ФЗ, согласно которому увеличен срок, по истечении которого налоговый орган будет блокировать счета организаций за непредставление налоговой отчетности. Поправки внесены в статью 76 НК РФ. Срок, в течение которого инспекция вправе заблокировать расчетный счет организации, увеличен с 10 до 20 дней. Счет заблокируют, если в течение 20 рабочих дней после окончания установленного срока  налоговая отчетность не представлена. Вступает в силу с 1 июля 2021 года. Основание: Закон от 09.11.2020 г. № 368-ФЗ

            Электронный документооборот. Продолжается переход на электронный документооборот, начатый 2020 году. С 2021 года изменятся правила аккредитации удостоверяющих центров ЭП. Сначала удостоверяющий центр проверит Минкомсвязь. Причем, с учетом деловой репутации руководителя, учредителя. Затем, правительственная комиссия будет принимать решение об аккредитации. Ключ электронной подписи будет возможно применять на любом электронном устройстве без установки специальных программ. Ключ можно хранить в удостоверяющем центре, который использует его по поручению клиента. Удостоверяющие центры смогут создавать сертификаты ключей усиленных неквалифицированных электронных подписей и выдавать их заявителям удаленно. Появятся организации, которые будут действовать, как доверенная третья сторона (ДТС). Они смогут подтверждать действительность электронных подписей; проверять полномочия участников электронного взаимодействия и все квалифицированные сертификаты на соответствие нормативным правовым актам. Эти организации ДТС вправе пройти добровольную аккредитацию. Для этого они должны владеть не менее 1 млрд руб. собственных средств. Если у ДТС есть один либо несколько филиалов или представительств не менее чем в 3/4 субъектов РФ, нужно иметь собственных средств на сумму 500 млн руб. Вступает в силу: частично с 1 января, частично – с 1 апреля 2021 года. Документ: Закон от 27.12.2019 № 476-ФЗ.

 

Особенности проведения камеральной проверки в 2021 году. Если налоговая декларация или расчет были признаны налоговыми  органами  непредставленными, камеральная проверка прекращается в день направления ими соответствующего уведомления. При этом если декларация была уточненной, то по ранее представленной в ИФНС налоговой декларации возобновится камеральная проверка. В настоящее время: если до окончания камеральной проверки была представлена уточненная декларация, то проверка ранее поданной декларации прекращается и начинается новая камеральная налоговая проверка на основе уточненной декларации (п. 9.1 ст. 88 Налогового кодекса). В этом случае в срок проведения камеральной проверки по ранее представленной декларации не будет включен срок проверки, которая была прекращена в связи с признанием декларации или расчета непредставленными. Прекращение камеральной налоговой проверки означает прекращение всех действий инспекции в отношении ранее представленной налоговой декларации или расчета. При этом документы, которые были получены налоговым органом в рамках прекращенной камеральной проверки, могут быть использованы при проведении мероприятий налогового контроля в отношении организации или индивидуального предпринимателя.

247

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

ВВЕРХ